经济观察报 记者 老盈盈 5月16日，一则处罚公告在会计行业引起关注。

被罚的是亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“亚太所”）以及两名签字注册会计师和一名项目经理兼现场负责人。

今年以来，会计师事务所频频收到监管开出的罚单，过去都是签字注册会计师被罚，这次连没有签字的现场负责人也一同被处罚，金额达到了20万元。

此后几天，多个审计业务微信群一直在讨论亚太所被罚的事情。也有曾经从事审计工作的人在微信朋友圈感慨，庆幸自己已经离开了审计行业，不然赚的（钱）都不够（交）罚（款）的。

一位从事审计工作的人士告诉经济观察报，现场负责人就是“底层打工人”，没有决策权，一年收入可能都不到20万元。从业人员普遍感觉监管越来越严，以前认为只要不是签字注册师，就没有被处罚的风险，现在普通审计员工都被“盯”上了，审计岗位愈发高危。

接受经济观察报采访的一位审计合伙人也感慨，审计业务明显一年比一年难开展。在胆战心惊之余，审计合伙人纷纷加强风险管理，要求遵循“不懂的行业不碰，没底线的客户趁早远离”的原则。

自新“国九条”发布以来，证监会进一步压实中介机构“看门人”的责任，从严从重的处罚措施向市场亮明了监管的态度和决心，也为会计师事务所从业人员敲响了警钟。

未签字现场负责人为何被罚

5月中旬，除了亚太所收罚单外，大华会计师事务所（下称“大华所”）因涉金通灵造假案被处以没收业务收入688.68万元，并处以3443.40万元罚款，同时暂停从事证券服务业务6个月。

相较于大华所事件，亚太所被罚事件对基层审计人员影响明显更大。

根据中国证券监督管理委员会深圳监管局（下称“深圳证监局”）行政处罚决定书，亚太所在深圳丹邦科技股份有限公司（下称“丹邦科技”）2019年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，未充分识别和评估重大错报风险、对丹邦科技的控制测试不到位，在实质性测试中也存在缺陷。

此外，深圳证监局认为，亚太所未按照《中国注册会计师审计准则》等相关要求，执行恰当的审计程序、获取充分适当的审计证据以对财务报表形成恰当的审计意见，出具了含有虚假记载的审计报告。

深圳证监局强调，审计项目合伙人、签字注册会计师周含军，签字注册会计师戴勤永是直接负责的主管人员，项目经理、现场负责人翁创锋是其他直接责任人员。

亚太所该项目的当事人及其代理人提出了陈述和申辩意见。翁创锋提出，其主要负责汇总项目成员工作情况，并非实际现场负责人。翁创锋表示，其对审计事项无决策权，就发现的异常情况已向周含军报告，已勤勉尽责，请求免予或减轻处罚。

深圳证监局则认为，翁创锋负责制定审计计划，实施、复核现场审计工作，但却未能识别审计项目中的诸多异常，对于已发现的异常未进一步获取审计证据；即便已向项目合伙人报告异常情况，仍不能免除其职责范围内的审计责任。

因此，深圳证监局对亚太所当事人及其代理人提出的申辩意见不予采纳，并责令亚太所改正，没收其业务收入169.81万元，并处以169.81万元罚款；对周含军、戴勤永两位签字注册师分别处以40万元和30万元罚款，对审计项目经理和现场负责人翁创锋处以20万元罚款。

一位四大外资会计师事务所的审计人士对经济观察报分析，现场负责人进入会计师事务所的工作时间可能不超过5年，一个月工资可能就1万元左右，其在现场也没有决策权，只能配合项目合伙人。

罚单与假期

对于前述处罚，还有一些问题待解。在上述项目里，未能识别各种异常和未能勤勉尽责的非签字工作人员中，不止现场负责人。审计助理实施了现场工作，也未能识别各种异常，为何不罚？质控合伙人实施了整体复核，也未能识别各种异常，为何不罚？审计员还是底稿的直接编制人员，又为何不罚？

据不完全统计，证监会、证监局、沪深北交易所年内向会计师事务所开具了177张罚单，合计有42家会计事务所、百余位从业人员受罚。今年3月，财政部公布的一组数据显示，2023年，各地财政厅（局）对197家会计师事务所、509名注册会计师作出行政处罚，同比分别增长13.22%、21.77%。其中，9家会计师事务所被吊销执业许可，49家会计师事务所被暂停经营业务，162家会计师事务所被没收违法所得及罚款共计1584.68万元。

在监管越来越严的同时，审计从业人员却感觉工资越来越低。今年3月，在八大内资会计师事务所工作多年的前述审计工作人士遭遇降薪。他说，与刚毕业进入事务所的时候相比，工资没涨多少，项目却只增不减。

经济观察报从采访中了解到，会计师事务所降薪一方面是由于IPO（首次公开发行）业务暂停，对收入产生了影响，另一方面会计行业存在恶意竞价的现象，普遍很“卷”。例如，一个项目竞价20万元才不至于亏损，但有的会计师事务所为了抢项目，出价10万元，导致审计工作者工作强度不减，但是工资可能比以前还低了。

上述四大外资会计师事务所的审计人士称，自己最近在放无薪假。“无薪假”指的是员工在特定时间内暂停工作并且不获得工资的假期，但可以保留其职位，直到返回工作岗位。这位人士指出，现在公司都鼓励员工休无薪假，放假后员工可以灵活安排自己的时间，例如出去旅游或者复习考CPA（注册会计师）。事实上，他们都不喜欢这种假期，因为这和变相降薪无异。此外，该人士还发现，公司一边鼓励员工休无薪假，一边从社会招聘审计助理。

合伙人的烦恼

“这个行业肯定不会‘毁灭’，只是大家要经历一个阵痛期。从严监管没错，但当理念转变之际，行业还在延续以前的做法，大家就会感到不适应和难受。当大家预期调整一致后，阵痛期也就过去了。这可能需要几年的时间。”前述审计合伙人告诉经济观察报。

此前，大华所除了被罚四千多万元外，还被暂停证券业务6个月。这在业内人士看来算是“顶格”处罚。业内很多人甚至担心，未来“暂停业务”是否会变成标准处罚。

在业务一年比一年难做、审计费处在下行趋势的情况下，前述审计合伙人说，今年还是要多做项目，尤其是优质项目。因为优质项目不仅审计费多，风险也相对小一些，当然优质项目面临的竞争压力也大，同行都在寻找优质项目。在寻找优质项目的同时，会计师事务所也在加强风险管理，要求遵循“没底线的客户趁早远离，不懂的行业不碰”的原则。

前述审计合伙人称，一般遇到非知名企业的新业务，会选择与企业创始人见面详聊，因为他需要判断创始人是个怎样的人。今年初，他遇到一家技术型企业的创始人，但让人感到惊讶的是，对方居然对法律没有敬畏之心，到如今依然认为聘请会计师事务所就是可以为企业进行“包装”。