经济观察报 记者 杜涛 进入2023年，监管部门对财会监督动作频繁，从建规立制到布置专项行动，几乎在数月之间完成。

2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，为财会监督建规立制指明方向。

之后，2月16日，财政部召开全国财会监督工作会议；3月20日，财政部召开财会监督专项行动和预算执行监督专项行动动员部署会。

高层以及相关监管部委为什么会在今年如此强调财会监督？监管对象有哪些？对各行业会有哪些影响？对此，2023年5月18日，经济观察报记者专访了北京国家会计学院会计系主任聂兴凯。

聂兴凯认为，两办颁布的财会监督体系站在国家治理高度进行布局，而不是局限于某个单位内部的财会监督。财会监督对三类监督进行系统整合后能够对不同主体（政府部门、事业单位以及上市企业等）之间的经济行为进行更全面的监督，增加检查的全面性。对不同主体的监督方式能够互相借鉴，减低监督成本、提升监督效率。同时，监督结果更容易在不同主体间形成监督震慑作用，达到处理一个、警示一方的效果。

| 对话 |

经济观察报：如何理解财会监督？

聂兴凯：财会监督是国家治理层次的监督法规，绝对不限于各单位内部对各项财务收支的监督。《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》）指出，财会监督是依法依规对国家机关、企事业单位、其他组织和个人的财政、财务、会计活动实施的监督。从监督主体来看，新时代的财会监督更加强调各类监督主体的横向协同，具体包括财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、相关中介机构执业监督、行业协会自律监督。在此基础上，强化中央、地方纵向联动，推动财会监督和其他各类监督贯通协调。这种纵向和横向的贯通，不仅需要管理制度配套，更需要信息系统的打通。对于行政机关来说财会监督工作的信息一体化实现难度还可控，但是企业经营业态复杂，如果希望构建业财融合的财会监督体系，在存在大量信息孤岛的情况下，《意见》提出的远景目标实现还有很长的路要走。

经济观察报：财政、财务、会计监督能否能够有机结合？与此前单个事项监督有哪些区别？

聂兴凯：从国家的要求和可能性角度看，通过未来内外部信息系统的一体化，能够实现包括财政、财务和会计监督在内的全面监督。在智能财务、预算一体化等系统的加持下，财政监督、财务监督和会计监督能够实现有机结合，并且通过互相协调、加强联动还能够实现凝练升华，达到1+1+1＞3的效果。但是，各单位业务标准化为基础的数据标准化刚刚起步，信息的采集、加工和需求全过程的标准化还在路上，特别是监督部门对信息需求维度的一致性，需要各部门之间协调，因此一步到位还存在很大难度。

相较于以前的单个事项监督，两办颁布的财会监督体系站在国家治理高度进行布局，而不是局限于某个单位内部的财会监督。财会监督对三类监督进行系统整合后能够对不同主体（政府部门、事业单位以及上市企业等）之间的经济行为进行更全面的监督，增加检查的全面性。对不同主体的监督方式能够互相借鉴，减低监督成本、提升监督效率。同时，监督结果更容易在不同主体间形成监督震慑作用，达到处理一个、警示一方的效果。

站在相对独立的视角，财会监督虽然是两办联合发文，具体的发起部门是财政部门，因此财会监督仅仅包括财政、财务和会计，但是各类监督体系的协同是未来发展趋势，财会监督和审计监督等如何实现信息共享，从而提高监督的效率，降低监督的成本，是实际工作中必须关注的问题。

经济观察报：为什么会这个时候提出财会监督？其背景和环境是发生哪些变化？

聂兴凯：财会监督是国家监督体系重要组成部分，对于推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义，是反腐倡廉和风险防控的手段和抓手，是讲规矩的具体实现路径。习近平总书记在中纪委十九届四次全会上提出完善党和国家监督体系，统筹推进纪检监察体制改革，其中就包含财会监督。同时，财会监督是深入贯彻党的二十大精神、实现财会监督与其他各类监督贯通协调的必要举措。二十大报告中指出，要“完整、准确、全面贯彻新发展理念”。当前，我国经济发展进入新常态，正处于转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的关键时期。进一步强化财会监督工作能够通过健全财会监督法律制度、提升监督队伍素质、提高会计信息质量等途径推动经济社会的高质量发展。

前几年财政资金监督失位、上市公司财务舞弊及会计造假行为频发也是此次强化财会监督的重要原因。部分地方仍存在新增隐形债务、违规处置资产等问题；证监会2022年办理的涉及财务造假的案件就有94件，中介机构失职缺位的问题突出。在此背景下，强化财会监督有利于严肃财经纪律，打击财务会计违法违规行为。

除此之外，信息技术的发展使财会领域违法违规行为的隐蔽性增强，需要通过主体间协同联动、推进财会监督信息化建设提升监管效能。同时，我们看到数字化一方面为造假提供了工具，人工智能同时可以成为财会监督的手段。

经济观察报：财会监督的主要对象有哪些？会有哪些侧重点？

聂兴凯：财会监督的范围十分广泛，对象为各主体（国家机关、企事业单位、其他组织和个人）的财政、财务、会计活动。需要注意的是，监督对象目前存在模糊地带。例如，有些职能部门下属的相对独立的法人性质的业务单位，审批成立和业务指导分别归属不同职能部门，是否属于本职能部门的监督对象，还需要进一步明确。

财会监督的重点任务包括保障党中央、国务院重大决策部署贯彻落实；强化财经纪律刚性约束；严厉打击财务会计违法违规行为。可以看出，此次财会监督工作不仅要完善内部监督工作的短板，更强调整治财经纪律松弛的现象，保持全方位、常态化的高压监督态势。从方法论上看，就财会监督谈财会监督是有局限的，与业务系统建立关联，通过业务数据印证财政、财务和会计信息的真实性和可靠性，是普遍联系原理的体现，也是当前智能财务发展的方向。

经济观察报：对不同的主体会有哪些影响？比如对体制内的、对企业、对个人。

聂兴凯：体制内的单位将会通过加强与其他主体的协同配合、强化财会监督队伍和能力建设、使用大数据和信息化手段等途径提升监管效能，并依法依规进行财会活动。企业也会进一步完善内控、重视对具有财会监督能力人才的选拔和招聘、提升财会资料真实性和完整性。中介机构则会提升执业质量，提升胜任能力，回归资本市场“看门人”的角色。

个人层面，财会监督工作推进情况成为领导班子和有关领导干部考核的重要内容，有助于厘清财会监督责任，推动职责履行；加大对违法违规行为的处罚、曝光力度，有助于提升警示教育的作用，减少党员、公职人员及普通人员的侥幸心理，使纪律真正成为带电的“高压线”。